Részvény értékpapírok

e fejezet egy része megkülönböztethető a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba történő befektetések és a sajáttőke-befektetésekbe történő befektetések között. A figyelmet most a sajáttőke-értékpapírokba történő befektetések elszámolásának konkrét részleteire fordítják., A tőkeinstrumentumok a befektetővel szembeni tulajdonosi igényt támasztják alá, és magukban foglalják a tőkeinstrumentumokba történő befektetéseket, valamint a részvényvásárlási lehetőségeket. A tőkeinstrumentumokba történő befektetés számviteli módszere elsősorban a befektetés szintjétől függ.

a legtöbb részvénybefektetés viszonylag kicsi, így a befektető kevesebb, mint 20% – os tulajdoni részesedéssel rendelkezik. Ezek a beruházások általában nem elegendőek ahhoz, hogy a befektetőnek joga legyen ellenőrizni vagy jelentősen befolyásolni a befektetést befogadó társaságot., Az ilyen kisebb beruházások céljai változóak, elég annyit mondani, hogy a cél általában az ár felértékelődéséből és osztalékából való profit. Az ilyen beruházások rövid vagy hosszú távúak lehetnek.

a részvény értékpapírokba történő rövid lejáratú befektetések a 6.fejezet hatálya alá tartoztak, és ez a prezentáció a hosszú távú befektetésekre is vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy a rövid és hosszú távú befektetések elszámolásának módja (amelyek “általában a 20% – os szint alatt vannak”) nem változik., A befektetést a mérlegben valós értéken jelentik, az értékváltozásokat pedig minden időszakban a jövedelemben könyvelik el. Az egyetlen figyelemre méltó különbség az, hogy a rövid távú befektetéseket a mérleg forgóeszköz-szakaszában mutatnák be, míg a hosszabb távú befektetéseket a hosszú távú befektetések kategóriájába sorolnák.

a tőkemódszer

egy befektető elegendő tulajdont szerezhet egy másik vállalat állományában ahhoz, hogy lehetővé tegye a” jelentős Befolyás ” gyakorlását a befektetést befogadó társaság felett., Például a befektetőnek van valamilyen irányvonala a vállalati politika felett, és képes befolyásolni az igazgatótanács megválasztását, valamint a vállalatirányítás és a döntéshozatal egyéb kérdéseit. Általában ez akkor fordul elő, ha az egyik vállalat a másik állományának több mint 20% – át birtokolja. A jelentős Befolyás meglétéről szóló végső döntés azonban továbbra is az összes tény és körülmény értékelésén alapuló ítélet kérdése.,

miután jelentős befolyás van jelen, az általánosan elfogadott számviteli elvek megkövetelik, hogy a befektetést a sajáttőke-módszer alapján számolják el. A piaci érték kiigazításait általában nem használják fel a sajáttőke-módszer alkalmazásakor. Globális körökben a “társult befektetés” kifejezés használható a tőkemódszer-befektetések leírására.

a sajáttőke-módszerrel a befektetés elszámolása nyomon követi a befektetést befogadó” saját tőkéjét”., Ez azt jelenti, hogy amikor a befektetést befogadó pénzt keres (és a saját tőke megfelelő növekedését tapasztalja), a befektető rögzíti annak részesedését ebből a nyereségből (és fordítva veszteségért). A kezdeti elszámolás a befektetés költséggel történő rögzítésével kezdődik:

ezután feltételezzük, hogy a Legg a 20×3.június 30-án végződő három hónapos időszakra 10 000 dollár összegű jövedelmet jelent., A befektető egyidejűleg rögzítené a bejelentett jövedelem “részesedését” a következőképpen:

fontos, hogy ez a bejegyzés a befektetési számlát a befektetőnek a saját tőkéjében való részesedésével növeli (azaz a Legg saját tőkéje 10 000 dollárral nőtt, és a bejegyzés miatt a befektető befektetési számlája növekszik növekedés $2,500), így a név “equity módszer.”Figyeljük meg azt is, hogy a hitel hatására a befektető felismerni jövedelem $2,500, ismét megfelel a részesedése a Legg jelentett jövedelem időszakra., Természetesen a veszteséget az ellenkező módon jelentik.

amikor a Legg osztalékot fizet (és csökkenti saját tőkéjét), a befektetőnek csökkentenie kell befektetési számláját az alábbiak szerint.

a fenti bejegyzés azon a feltételezésen alapul, hogy a Legg 4000 dolláros osztalékot jelentett és fizetett. Ez az osztalékot a befektetés megtérüléseként kezeli (nem jövedelemként, mert a jövedelmet nem elosztáskor, hanem a megszerzett jövedelemként rögzítik)., Osztalék esetén úgy kell tekinteni, hogy a befektetést befogadó saját tőkéjének csökkentése a befektető könyveiben szereplő befektetési számla megfelelő arányos csökkentésével valósul meg.