la succession d’une personne décédée est une entité juridique distincte aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. Si vous êtes le liquidateur d’une succession, vous devrez peut-être produire une déclaration de revenus pour l’état, comme une dernière déclaration de revenus des particuliers pour la personne décédée.
impôt sur le revenu vs impôt sur les successions. Cet article traite de l’impôt sur la succession—pas de taxe foncière. La terminologie prête à confusion, mais l’impôt fédéral sur les dons/successions est un impôt tout à fait différent. Il n’est prélevé que sur les très grandes successions—celles d’une valeur supérieure à 11$.,58 millions pour les décès en 2020.
avez – vous besoin de produire une déclaration de revenus pour la succession?
L’exécuteur testamentaire doit déposer une déclaration fédérale de revenus (1041) si la succession a:
- revenu brut pour l’année d’imposition de 600 $ou plus, ou
- un bénéficiaire qui est un non-résident étranger.
Quel genre de revenu une succession a-t-elle? Des exemples courants sont les loyers des biens immobiliers de la succession, le salaire qui n’a pas été versé à la personne décédée avant le décès ou les intérêts sur un compte bancaire de la succession.,
Si vous distribuez rapidement tous les actifs de la succession aux personnes qui en héritent, la succession peut ne pas avoir de revenu et vous n’avez peut-être pas besoin de produire une déclaration de revenus pour cela. Par exemple, si la personne décédée était propriétaire d’une maison en copropriété avec son conjoint et avait des désignations payables au décès sur ses comptes bancaires, ces actifs passeront immédiatement à leurs nouveaux propriétaires au décès. Ils ne généreront pas de revenus pour la succession.
formulaire 1041: déclaration de revenus de la succession
le formulaire de déclaration de revenus pour les successions est le formulaire IRS 1041., C’est aussi ce qu’on appelle une déclaration « fiduciaire”, parce que vous la produisez en votre qualité d’exécuteur testamentaire de la succession. (Un exécuteur testamentaire est une fiduciaire—c’est quelqu’un qui est confié avec l’argent des autres—et a une obligation légale d’agir honnêtement et dans le meilleur intérêt de la succession.) Le formulaire 1041 est semblable à la déclaration de revenus des particuliers, le formulaire 1040, que nous produisons tous les 15 avril. Il y a une case « succession du défunt” en haut du formulaire, que vous devriez cocher.
L’exécuteur testamentaire de la succession est responsable pour le dépôt d’un Formulaire 1041 pour la succession., La déclaration est produite sous le nom et le numéro d’identification du contribuable (NIF) de la succession. Vous y déclarerez le revenu, les gains et les pertes de la succession et demanderez des déductions pour la succession. Vous n’avez pas à inclure une copie du testament lorsque vous produisez la déclaration.
La Succession de l’Année d’Imposition
La succession de l’année d’imposition commence à la date à laquelle le défunt est mort. En tant qu’exécuteur testamentaire, vous pouvez produire la première déclaration de revenus de la succession (qui pourrait bien être la dernière) en tout temps jusqu’à 12 mois après le décès. La période d’imposition doit se terminer le dernier jour d’un mois., Si vous produisez au cours d’un mois, sauf en décembre, la succession a ce qu’on appelle une année d’imposition fiscale au lieu d’une année d’imposition civile.
déductions
toutes les successions bénéficient d’une exemption de 600$. Vous pouvez également déduire:
les Distributions aux bénéficiaires. Si vous êtes tenu de verser le revenu sur les actifs de la succession aux bénéficiaires, vous pouvez déduire ces montants. Pour calculer le montant de la déduction, remplissez L’Annexe B. La déduction pour répartition du revenu détermine le montant des distributions imposées aux bénéficiaires.
l’Exécuteur testamentaire frais., Si la succession a payé l’exécuteur testamentaire, le montant peut être déduit du revenu de la succession. L’exécuteur testamentaire doit déclarer les honoraires à titre de revenu imposable dans sa propre déclaration de revenus des particuliers.
les frais d’Expert. Vous pouvez déduire des montants raisonnables de la succession payés aux avocats, comptables, et les préparateurs fiscaux.
les Dépenses d’administration. Le montant que vous dépensez pour conclure la succession—pour recouvrer les actifs, payer les dettes et distribuer les biens aux personnes qui en héritent—est déductible., Vous n’avez pas à effectuer une homologation formelle pour avoir des frais déductibles d’administration, mais si vous le faites les coûts sont susceptibles d’inclure les frais de dépôt de la Cour d’homologation, le coût de la publication des avis d’homologation dans le journal local (tel que requis par la Cour d’homologation), et le coût de l’achat d’une caution (un type de police d’assurance qui protège contre votre mauvaise utilisation des actifs de la succession), si elle est nécessaire.
déductions diverses. Certaines autres dépenses peuvent être déduites si elles dépassent deux pour cent du revenu brut rajusté de la succession., Les exemples sont les conseils d’investissement, la location de coffre-fort, les fournitures de bureau, l’affranchissement et les frais de voyage.
Vous ne pouvez pas déduire les frais médicaux ou funéraires sur le formulaire 1041. Vous pourriez être en mesure de déduire les frais médicaux dans la déclaration de revenus de la personne décédée.
formulaires pour les bénéficiaires
Si vous distribuez des revenus aux bénéficiaires, ils sont responsables de payer l’impôt sur le revenu. Lorsque vous produisez le formulaire 1041 de la succession, vous devez remettre à chaque bénéficiaire un formulaire de l’Annexe K-1 indiquant le montant qu’il a reçu au cours de l’année d’imposition.,
paiement de l’impôt
l’exécuteur testamentaire doit s’assurer que la succession paie tout impôt sur le revenu dû. L’impôt est payé à partir des actifs successoraux.