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Un lien est dit être émis à escompte, quand il est vendu pour moins que sa valeur nominale. Lorsque le taux d’intérêt indiqué sur une obligation est inférieur au taux d’intérêt du marché, le est surévalué à sa valeur nominale parce qu’il offre un rendement inférieur au rendement du marché. Afin d’inciter les investisseurs à acheter les obligations, l’émetteur est obligé de réduire le prix de l’obligation en dessous de sa valeur nominale.,
considérons la Société D qui a lancé l’émission de 1 000 obligations à 100 par Par ayant une échéance de 5 ans et un coupon de 8 per par an. Quand il était finalement prêt à émettre l’obligation le 1er juillet 20X2, le taux d’intérêt du marché avait grimpé à 10%.
traitement Comptable pour l’émission d’une obligation à escompte
les Inventeurs ne sont pas disposés à acheter la Compagnie D obligations pour 100$. La juste valeur de l’obligation en tenant compte du taux d’intérêt du marché de 10% est de 92$.,42 calculated as follows:
Price of Bond = 8% × $100 × 1 − (1 + 10%)-5 + $100 = $92.,r> 10% (1 + 10%)5 l’Entreprise D enregistrement de l’émission, par l’écriture suivante:
Valeurs 92,420 Escompte sur obligations à payer 7,580 Obligations à payer 100,000 Obligations à payer est signalé sur l’état de la situation financière, déduction faite de l’escompte j’.,e. 92 420 Dollars (valeur nominale de 100 000 dollars moins escompte de 7 580 Dollars).
obligations payables – valeur nominale 100 000 < moins: escompte obligataire (7 580$) obligations payables – net 92 420 < comptabilisation des intérêts sur les obligations émises à escompte
la charge d’intérêt dans le cas des obligations émises à escompte comporte deux composantes: l’une est liée au paiement des intérêts en fonction du taux de coupon et la seconde concerne l’amortissement de l’escompte., L’escompte est amorti selon la méthode de la ligne droite ou selon la méthode de l’intérêt effectif.
dans le cas de la société D, l’intérêt payé en espèces est égal à 8 000 $(100 000 multiplied multiplié par le taux de coupon indiqué de 8%). Selon la méthode de l’intérêt effectif, la charge d’intérêt est égale au produit de la valeur comptable de l’obligation et du taux d’intérêt du marché qui, dans ce cas, est égal à 9 242 $(92 420 multiplied multiplié par 10%).,
Le premier paiement d’intérêt est comptabilisée comme suit:
Charges d’Intérêts 9,242 l’Intérêt Payable 8,000 De réduction sur les obligations à payer à 1 242 l’Amortissement de l’escompte réduit le solde du compte de contrepartie d’obligations à payer et entraîne une augmentation de la valeur comptable des obligations à payer., L’amortissement réduit le solde de l’escompte sur le compte à payer des obligations de telle sorte qu’à l’échéance, la valeur comptable des obligations à payer est égale à sa valeur nominale.,
à la fin de la première année, les obligations payables apparaîtront sur l’état de la situation financière comme suit:
obligations payables – valeur nominale 100 000< moins: escompte D’obligations (discount 7 580 – 1 242$) (6 338$) obligations payables – nettes 93 662 net retrait des obligations émises à escompte
à l’échéance, la valeur comptable des obligations est égale à leur valeur nominale., La société D permettrait de rembourser la valeur nominale et l’enregistrement de l’événement comme suit:
Obligations à payer 100,000 Valeurs 100,000 par Obaidullah Jan, ACA, CFA et dernière modification le 30 octobre 2020
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