qu’est-ce que la méthode directe de l’état des flux de trésorerie?
le tableau des flux de trésorerie présenté selon la méthode directe est facile à lire car il répertorie toutes les principales rentrées de fonds et paiements d’exploitation au cours de la période par source. En d’autres termes, il répertorie l’origine des entrées de fonds, généralement des clients, et l’origine des sorties de fonds, généralement des employés, des fournisseurs, etc.,
Une fois toutes les sources énumérées, le total des paiements en espèces est ensuite soustrait des recettes en espèces pour calculer le flux de trésorerie net des activités d’exploitation. Ensuite, les activités d’investissement et de financement ajoutées pour arriver à l’augmentation ou à la diminution nette de la trésorerie. Voyons comment ce rapport est formaté et structuré.,
Format
Voici une liste des types de reçus et de paiements les plus couramment utilisés dans le format de la méthode directe:
- reçus des clients
- paiements versés aux fournisseurs
- paiements versés aux employés
- paiements D’intérêts
- paiements D’impôt sur le revenu
comme vous pouvez le voir, la liste de ces paiements donne à l’Utilisateur des états financiers une grande quantité d’informations sur la provenance des reçus et où vont les paiements. C’est l’un des principaux avantages de la méthode directe par rapport à la méthode indirecte., Les investisseurs, les créanciers et la direction peuvent réellement voir où l’entreprise collecte des fonds et à qui elle verse des fonds. La méthode indirecte ne répertorie pas ces types de détails. C’est exactement pourquoi le FASB recommande à toutes les entreprises de publier leur état des flux de trésorerie selon la méthode directe.
le problème avec cette méthode est qu’elle est difficile et prend du temps à créer. La plupart des entreprises n’enregistrent et ne stockent pas d’informations comptables et transactionnelles par client, fournisseur ou fournisseur., Les événements commerciaux sont enregistrés avec les comptes de compte de résultat et de bilan tels que les ventes, les matériaux et les stocks. Il est laborieux pour la plupart des entreprises de compiler les informations avec cette méthode.
par exemple, pour calculer les reçus et les paiements de chaque source, vous devez utiliser une formule unique. Les recettes des clients correspondent aux ventes nettes pour la période plus les comptes débiteurs de début moins les comptes débiteurs de fin., De même, les paiements effectués aux fournisseurs sont calculés en ajoutant les achats, en terminant les stocks et en commençant les comptes créditeurs, puis en soustrayant les stocks de début et les comptes créditeurs de fin.
gardez à l’esprit que ces formules ne fonctionnent que si les comptes débiteurs ne sont utilisés que pour les ventes à crédit et les comptes créditeurs ne sont utilisés que pour les achats de compte de crédit. C’est pourquoi la plupart des entreprises n’émettent pas cette méthode. Il est difficile de recueillir les informations.
de Plus, la méthode directe nécessite également un rapport de rapprochement être créé pour vérifier l’exactitude des activités d’exploitation., Le rapprochement lui-même est très similaire à la méthode indirecte de déclaration des activités opérationnelles. Il joue avec le bénéfice net et ajuste les transactions non monétaires comme l’amortissement et les changements dans les comptes du bilan. Étant donné que la création de ce rapprochement est à peu près autant de travail que la simple préparation d’une déclaration indirecte, la plupart des entreprises choisissent simplement de ne pas utiliser la méthode directe.
je sais ce que vous pensez probablement. Si vous devez faire une réconciliation supplémentaire, pourquoi s’appelle-t-elle la méthode directe. Il semble comme un ensemble comme plus de travail. Eh bien, il est., La raison pour laquelle il est appelé cela n’a rien à voir avec le travail qui est impliqué dans la préparation du rapport. Il a à voir avec la façon dont les flux de trésorerie d’exploitation sont dérivés. Cette méthode examine directement la source des flux de trésorerie et la rapporte sur le relevé. La méthode indirecte, quant à elle, calcule les flux de trésorerie d’exploitation en ajustant le résultat net de l’exercice en cours pour tenir compte des variations des comptes du bilan.
C’est la seule différence entre les méthodes directes et indirectes. Les activités d’investissement et de financement sont présentées exactement de la même manière dans les deux rapports.,
prenons un exemple.
exemple
Voici un exemple d’état des flux de trésorerie préparé à l’aide de la méthode directe.
