l’impôt fédéral sur les successions est un impôt sur votre droit de transférer des biens à votre décès. Il consiste en une comptabilité de tout ce que vous possédez ou avez certains intérêts à la date du décès. Le formulaire IRS utilisé pour la déclaration est appelé la Déclaration de revenus successoraux fédéraux, formulaire 706. La juste valeur marchande de ces articles est utilisée, pas nécessairement ce que vous avez payé pour eux ou quelle était leur valeur lorsque vous les avez acquis. Le total de tous ces éléments est votre » succession brute., »Les biens inclus peuvent être des espèces et des titres, des biens immobiliers, des assurances, des fiducies, des rentes, des intérêts commerciaux et d’autres actifs.
Une fois que vous avez comptabilisé la succession brute, certaines déductions (et dans des circonstances spéciales, des réductions de valeur) sont autorisées pour arriver à votre « succession imposable. »Ces déductions peuvent inclure les hypothèques et autres dettes, les frais d’administration successorale, les biens qui passent aux conjoints survivants et aux organismes de bienfaisance admissibles. La valeur de certains intérêts commerciaux ou fermes en exploitation peut être réduite pour les successions admissibles.,
la plupart des successions relativement simples (espèces, titres cotés en bourse, petites quantités d’autres actifs facilement évalués, et pas de déductions spéciales ou de choix, ou de biens détenus conjointement) ne nécessitent pas la production d’une déclaration de revenus successoraux. Un dépôt est requis pour les successions dont l’actif brut combiné et les dons imposables antérieurs dépassent 11,4 millions de dollars (2019).
questions courantes concernant l’impôt fédéral sur les successions
Qu’est-ce qui est inclus dans la succession?
la » succession brute » du défunt consiste en une comptabilité de tout ce que vous possédez ou avez certains intérêts à la date du décès., La juste valeur marchande de ces articles est utilisée, pas nécessairement ce que vous avez payé pour eux ou quelle était leur valeur lorsque vous les avez acquis. Le total de tous ces éléments est votre » succession brute. »Les biens inclus peuvent être des espèces et des titres, des biens immobiliers, des assurances, des fiducies, des rentes, des intérêts commerciaux et d’autres actifs. Gardez à l’esprit que la succession brute comprendra probablement des biens non homologués ainsi que des biens homologués.
Je possède un intérêt 1/2 dans une ferme (ou un bâtiment ou une entreprise) avec mon frère (soeur, ami, autre). Ce qui est inclus?,
selon la façon dont votre intérêt 1/2 est détenu et traité en vertu de la loi de l’état, et comment il a été acquis, vous n’inclurez probablement que 1/2 de sa valeur dans votre succession brute. Cependant, de nombreux autres facteurs influencent cette réponse, vous devez donc consulter un professionnel de la fiscalité ou du droit pour prendre cette décision.
Qu’est-ce qui est exclu de la succession?
En règle générale, la succession brute ne comprend pas les biens appartenant uniquement au conjoint du défunt ou à d’autres personnes., Les dons à vie qui sont complets (aucun pouvoir ou autre contrôle sur les dons n’est conservé) ne sont pas inclus dans la succession brute (mais les dons imposables sont utilisés dans le calcul de l’impôt successoral). Les successions viagères données au défunt par d’autres personnes dans lesquelles le défunt n’a plus de contrôle ou de pouvoir à la date du décès ne sont pas incluses. La valeur de l’assurance-vie, si elle n’était ni détenue ni payable au défunt, est exclue de la succession brute.
quelles sont les déductions disponibles pour réduire l’impôt fédéral sur les successions?,
- déduction matrimoniale: l’une des principales déductions pour les personnes décédées mariées est la déduction matrimoniale. Tous les biens compris dans la succession brute et transmis au conjoint survivant sont admissibles à la déduction matrimoniale. La propriété doit passer » pure et simple. »Dans certains cas, certaines successions viagères sont également admissibles à la déduction matrimoniale.
- déduction pour bienfaisance: si le défunt laisse un bien à un organisme de bienfaisance admissible, il est déductible de la succession brute.
- les Hypothèques et les Dettes.
- frais D’Administration de la succession.
- pertes pendant l’administration de la succession.,
quels autres renseignements dois-je inclure dans la déclaration de revenus successorale fédérale?
Voir le formulaire 706 et les Instructions et la Publication 950. Parmi les autres éléments énumérés:
- Copies du certificat de décès
- Copies du testament du défunt et/ou des fiducies pertinentes
- Copies des évaluations
- Copies des documents pertinents concernant les litiges impliquant la succession
- Documentation de tout élément inhabituel figurant sur la déclaration (comprenant partiellement les actifs, les pertes, les transferts à
qu’est-Ce que « la Juste Valeur marchande?, »
La juste valeur marchande est définie dans L’Internal Revenue Code Regulation §20.2031-1 comme suit:
« la juste valeur marchande est le prix auquel la propriété changerait de mains entre un acheteur consentant et un vendeur consentant, ni étant sous aucune contrainte d’acheter ou de vendre et ayant tous deux une connaissance raisonnable des faits pertinents. La juste valeur marchande d’un bien particulier inclus dans la succession brute du défunt ne doit pas être déterminée par un prix de vente forcé., Ni la juste valeur marchande d’un bien à être déterminé par le prix de vente de l’élément dans un marché autre que celui dans lequel l’élément est le plus souvent vendu au public, en tenant compte de l’emplacement de l’élément, le cas échéant. »
Que faire si je n’ai pas tout prêt pour le dépôt à la date d’échéance?
La succession peut demander une prolongation du délai pour déposer jusqu’à six mois à compter de la date d’échéance de la déclaration., Cependant, le montant exact de l’impôt est toujours dû à la date d’échéance et des intérêts sont courus sur les montants encore dus à la date d’échéance qui ne sont pas payés à ce moment-là.
qui dois-je embaucher pour me représenter et préparer et produire la déclaration?
L’Internal Revenue Service ne peut pas faire de recommandations sur des personnes spécifiques, mais il y a plusieurs facteurs à considérer:
- Quelle est la complexité de la succession? Au moment où la plupart des successions atteignent $1,000,000, il y a généralement une certaine complexité impliquée.
- Quelle est la taille du domaine?
- Dans quel état sont les dossiers du défunt?,
- Combien y a-t-il de bénéficiaires et sont-ils coopératifs?
- ai-je besoin d’un professionnel de l’impôt successoral?
enfin, la plupart des successions font appel aux services d’avocats et de CPAs. L’avocat s’occupe généralement des questions d’homologation, examine l’impact des documents sur la déclaration de revenus successoraux et prépare la déclaration de revenus successoraux réelle. Les CPA s’occupent généralement des diverses déclarations de revenus associées à une succession (final 1040; déclaration de revenus fiduciaire, formulaire 1041)., De plus, d’autres professionnels (tels que des évaluateurs, des arpenteurs, des conseillers financiers et d’autres) devront peut-être être engagés pendant cette période.
Quand puis-je attendre la lettre de clôture de L’impôt successoral?
Il peut y avoir une certaine variation, mais pour les déclarations qui sont acceptées telles quelles et ne contiennent aucune autre erreur ou circonstance particulière, vous devriez vous attendre à attendre environ 9 à 12 mois après la production de la déclaration pour recevoir votre lettre de clôture si vous en avez fait la demande. Les déclarations sélectionnées pour examen ou examinées à des fins statistiques prendront plus de temps.,
dois-je parler à L’IRS lors d’un examen?
Vous n’avez pas à être présent lors d’un examen, sauf si un représentant de L’IRS a besoin de poser des questions spécifiques. Bien que vous puissiez vous représenter lors d’un examen, la plupart des exécuteurs préfèrent que les professionnels qu’ils ont employés gèrent cette phase de l’administration. Ils peuvent déléguer des pouvoirs à cet effet en signant une désignation sur le formulaire 706 (PDF) lui-même, ou en exécutant le formulaire 2848 « procuration » (PDF), qui se trouve à l’adresse suivante www.irs.gov.
que se passe-t-il si Je ne suis pas d’accord avec les propositions d’examen?,
Vous avez de nombreux droits et voies de recours si vous n’êtes pas d’accord avec les propositions faites par L’IRS. Voir les Publications 1 et 5 (PDF) pour une explication de ces options. Les publications peuvent être trouvées à l’adresse suivante www.irs.gov.
que se passe-t-il si je vends une propriété dont j’ai hérité?
la vente d’un tel bien est habituellement considérée comme la vente d’une immobilisation et peut être assujettie au traitement des gains (ou des pertes) en capital., Toutefois, le CEI §1014 prévoit que la base du bien acquis d’un défunt est sa juste valeur marchande à la date du décès, de sorte qu’il y a généralement peu ou pas de gain à comptabiliser si la vente a lieu peu de temps après la date du décès. (Rappelez-vous, les règles sont différentes pour déterminer la base des biens reçus en tant que don à vie).
International: dans un formulaire 706NA, Comment puis-je demander un crédit unifié au prorata en vertu d’un traité?
remplissez les entrées des lignes 1 à 3 de l’Annexe B de la deuxième page de la déclaration., Joignez à la déclaration Une déclaration qui fait référence au traité particulier applicable à la succession et écrivez que la succession demande ses prestations. Indiquez votre calcul du crédit unifié au prorata dans le relevé et inscrivez ce chiffre dans le calcul de L’impôt à la ligne 7 de la première page de la déclaration. Joignez au formulaire 706NA une copie de la déclaration déposée auprès du partenaire conventionnel. Si aucune déclaration de succession ou de succession n’a été produite auprès du partenaire conventionnel, expliquez dans votre déclaration pourquoi Aucune déclaration étrangère n’était due., S’il n’y a pas eu de déclaration étrangère, joindre une copie d’un inventaire qui indique les biens des personnes décédées et leur valeur à la date du décès, et explique comment le chiffre indiqué à la ligne 3 de l’Annexe B a été calculé.
International: dans un formulaire 706NA, Comment puis-je demander une exemption de l’impôt successoral américain en vertu d’une convention?
dans l’Annexe A de la déclaration, énumérez les actifs américains des successions, mais n’indiquez aucune valeur pour ceux qui sont exemptés de l’impôt successoral américain en vertu d’une convention., Joignez à la déclaration Une déclaration qui fait référence au traité particulier applicable à la succession et écrivez que la succession demande ses prestations. Les entrées pour la succession brute aux États-Unis, la succession imposable et les montants d’impôt devraient être « 0 » si tous les actifs américains des personnes décédées sont exemptés de l’impôt successoral américain conformément à la Convention applicable. Joignez au formulaire 706NA une copie de la déclaration déposée auprès du partenaire conventionnel. Si aucune déclaration de succession ou de succession n’a été produite auprès du partenaire conventionnel, expliquez dans votre déclaration pourquoi Aucune déclaration étrangère n’était due.