El Federal Estate Tax es un impuesto sobre su derecho a transferir propiedad a su muerte. Consiste en una contabilidad de todo lo que posee o tiene ciertos intereses en la fecha de la muerte. El formulario del IRS utilizado para la presentación de informes se llama Declaración de Impuestos Federales, Formulario 706. Se utiliza el valor justo de mercado de estos artículos, no necesariamente lo que pagó por ellos o cuáles eran sus valores cuando los adquirió. El total de todos estos artículos es su » patrimonio bruto.,»La propiedad incluible puede consistir en efectivo y valores, bienes raíces, seguros, fideicomisos, anualidades, intereses comerciales y otros activos.
una vez que haya contabilizado el patrimonio bruto, se permiten ciertas deducciones (y en circunstancias especiales, reducciones de valor) para llegar a su «patrimonio imponible».»Estas deducciones pueden incluir hipotecas y otras deudas, gastos de administración de bienes, propiedad que pasa a los cónyuges sobrevivientes y organizaciones benéficas calificadas. El valor de algunos intereses comerciales operativos o granjas puede reducirse para fincas que califican.,
la mayoría de los bienes relativamente simples (efectivo, valores que cotizan en bolsa, pequeñas cantidades de otros activos de fácil valor, y sin deducciones especiales o elecciones, o propiedad conjunta) no requieren la presentación de una declaración de impuestos sobre bienes raíces. Se requiere una presentación para las propiedades con activos brutos combinados y donaciones tributables anteriores que excedan $11.4 millones (2019).
preguntas comunes sobre el impuesto federal de bienes
¿qué se incluye en el patrimonio?
el «patrimonio bruto» del difunto consiste en una contabilidad de todo lo que posee o tiene ciertos intereses en la fecha de la muerte., Se utiliza el valor justo de mercado de estos artículos, no necesariamente lo que pagó por ellos o cuáles eran sus valores cuando los adquirió. El total de todos estos artículos es su » patrimonio bruto.»La propiedad incluible puede consistir en efectivo y valores, bienes raíces, seguros, fideicomisos, anualidades, intereses comerciales y otros activos. Tenga en cuenta que el patrimonio bruto probablemente incluirá la propiedad No testamentaria, así como la propiedad testamentaria.
tengo un interés 1/2 en una granja (o edificio o negocio) con mi hermano (hermana, amigo, otro). ¿Qué incluye?,
Dependiendo de cómo su 1/2 interés se mantiene y tratados conforme a la ley estatal, y cómo fue adquirida, usted probablemente sólo incluyen 1/2 de su valor en su patrimonio bruto. Sin embargo, muchos otros factores influyen en esta respuesta, por lo que tendría que visitar a un profesional de impuestos o legal para hacer esa determinación.
¿qué está excluido del Patrimonio?
generalmente, el patrimonio bruto no incluye la propiedad que pertenece únicamente al cónyuge del difunto u otras personas., Las donaciones de por vida que están completas (no se retienen poderes u otro control sobre las donaciones) no se incluyen en el patrimonio bruto (pero las donaciones imponibles se utilizan en el cálculo del impuesto sobre el patrimonio). No se incluyen las propiedades vitalicias dadas al difunto por otros en las que el difunto no tiene más control o poder en la fecha de la muerte. El valor del seguro de vida, si no era propiedad ni pagadero al difunto, se excluye del patrimonio bruto.
¿qué deducciones están disponibles para reducir el impuesto federal sobre el patrimonio?,
- deducción conyugal: una de las principales deducciones para los difuntos casados es la deducción conyugal. Todos los bienes que están incluidos en el patrimonio bruto y pasan al cónyuge sobreviviente son elegibles para la deducción conyugal. La propiedad debe pasar » directamente.»En algunos casos, ciertas propiedades vitalicias también califican para la deducción matrimonial.
- deducción benéfica: si el difunto deja la propiedad a una organización benéfica calificada, es deducible del patrimonio bruto.
- Hipotecas y Deudas.
- gastos de administración del patrimonio.
- pérdidas durante la administración del patrimonio.,
¿qué otra información necesito incluir con la declaración de impuestos sobre el patrimonio Federal?
Ver Formulario 706 e instrucciones y publicación 950. Entre otros artículos enumerados:
- copias del certificado de defunción
- copias del testamento del difunto y/o fideicomisos relevantes
- copias de tasaciones
- copias de documentos relevantes con respecto al litigio relacionado con el patrimonio
- documentación de cualquier artículo inusual que se muestre en la declaración (activos parcialmente incluidos, pérdidas, transferencias cercanas a la fecha de fallecimiento, otros).
¿qué es » valor justo de mercado?,»
El valor justo de mercado se define en el Reglamento del Código de Impuestos Internos §20.2031-1 como:
«el valor justo de mercado es el precio al que la propiedad cambiaría de manos entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, sin estar bajo ninguna obligación de comprar o vender y ambos teniendo un conocimiento razonable de los hechos relevantes. El valor justo de mercado de un artículo particular de propiedad incluido en el patrimonio bruto del difunto no debe determinarse por un precio de venta forzado., Tampoco debe determinarse el valor justo de mercado de un bien por el precio de venta del bien en un mercado distinto de aquel en que se vende más comúnmente al público, teniendo en cuenta la ubicación del bien, cuando proceda.»
¿qué pasa si no tengo todo listo para la presentación en la fecha de vencimiento?
el representante del patrimonio puede solicitar una extensión de tiempo para presentar hasta seis meses a partir de la fecha de vencimiento de la declaración., Sin embargo, la cantidad correcta de impuestos aún se debe en la fecha de vencimiento y los intereses se acumulan en cualquier cantidad que aún se deba en la fecha de vencimiento que no se pague en ese momento.
¿a quién debo contratar para que me represente y prepare y presente la declaración?
El servicio de Impuestos Internos no puede hacer recomendaciones sobre individuos específicos,pero hay varios factores a considerar:
- ¿Qué tan complejo es el patrimonio? En el momento en que la mayoría de las fincas alcanzan $1,000,000, generalmente hay cierta complejidad involucrada.
- ¿Qué tan grande es la finca?
- ¿En qué condiciones están los registros del difunto?,
- ¿cuántos beneficiarios hay y son cooperativos?
- ¿necesito un profesional de impuestos patrimoniales?
finalmente, la mayoría de las propiedades contratan los servicios de abogados y CPAs. El abogado generalmente se encarga de los asuntos de sucesión, revisa el impacto de los documentos en la declaración de impuestos sobre el patrimonio y prepara la declaración de impuestos sobre el patrimonio real. Los CPAs generalmente manejarán las diversas declaraciones de impuestos sobre la renta asociadas con un patrimonio (1040 final; declaración fiduciaria de impuestos sobre la renta, Formulario 1041)., Además, otros profesionales (como Tasadores, topógrafos, asesores financieros y otros) pueden necesitar ser contratados durante este tiempo.
¿Cuándo puedo esperar la carta de cierre del Impuesto sobre el patrimonio?
puede haber alguna variación, pero para las declaraciones que se aceptan como presentadas y no contienen otros errores o circunstancias especiales, debe esperar unos 9-12 meses después de que se presente la declaración para recibir su carta de cierre si se ha solicitado. Las declaraciones que se seleccionan para su examen o se revisan con fines estadísticos tardarán más tiempo.,
¿tengo que hablar con el IRS durante un examen?
usted no tiene que estar presente durante un examen a menos que un representante del IRS necesite hacer preguntas específicas. Aunque usted puede representarse a sí mismo durante un examen, la mayoría de los ejecutores prefieren que los profesionales que han empleado manejen esta fase de la administración. Pueden delegar autoridad para esto firmando una designación en el propio Formulario 706 (PDF), o ejecutando el formulario 2848 «poder notarial» (PDF), que se puede encontrar en www.irs.gov.
¿Qué pasa si no estoy de acuerdo con las propuestas de examen?,
usted tiene muchos derechos y vías de apelación si no está de acuerdo con cualquier propuesta hecha por el IRS. Vea las publicaciones 1 y 5 (PDF) para una explicación de estas opciones. Las publicaciones se pueden encontrar en www.irs.gov.
¿qué sucede si vendo una propiedad que he heredado?
la venta de tal propiedad generalmente se considera la venta de un activo de capital y puede estar sujeta al tratamiento de ganancias (o pérdidas) de capital., Sin embargo, IRC §1014 establece que la base de la propiedad adquirida de un difunto es su valor justo de mercado en la fecha de la muerte, por lo que generalmente hay poca o ninguna ganancia que tener en cuenta si la venta ocurre poco después de la fecha de la muerte. (Recuerde, las reglas son diferentes para determinar la base de la propiedad recibida como un regalo de por vida).
internacional: en un formulario 706NA, ¿cómo reclamo un crédito unificado prorrateado de conformidad con un tratado?
Complete las entradas de las líneas 1 a 3 en el Anexo B en la segunda página de la declaración., Adjunte una declaración a la declaración que haga referencia al Tratado particular aplicable a la masa, y escriba que la masa está reclamando sus beneficios. Muestre su cálculo del crédito unificado prorrateado en el estado de cuenta e ingrese esa cifra en el cálculo de impuestos en la línea 7 en la página principal de la declaración. Adjunte al formulario 706NA una copia de la declaración presentada al socio del Tratado. Si no se ha presentado ninguna declaración de impuestos sobre el patrimonio o la herencia con el socio del Tratado, explique en su declaración por qué no se debía ninguna declaración en el extranjero., Si no hubo retorno en el extranjero, adjunte una copia de un inventario que indique los activos de los fallecidos y sus valores en la fecha del fallecimiento, y explique cómo se calculó la cifra que figura en la línea 3 del cuadro B.
internacional: en un formulario 706NA, ¿cómo reclamo una exención del impuesto sobre bienes raíces de los Estados Unidos de conformidad con un tratado?
en el Anexo A de la declaración, enumere los bienes de los Estados Unidos, pero no muestre valores para aquellos que están exentos del impuesto sobre bienes de los Estados Unidos de conformidad con un tratado., Adjunte una declaración a la declaración que haga referencia al Tratado particular aplicable a la masa, y escriba que la masa está reclamando sus beneficios. Las entradas para el patrimonio bruto en los EE.UU., el patrimonio imponible, y las cantidades de impuestos, deben ser » 0 » si todos los activos de los fallecidos EE.UU. están exentos del impuesto sobre el patrimonio de los EE.UU. de conformidad con el tratado aplicable. Adjunte al formulario 706NA una copia de la declaración presentada al socio del Tratado. Si no se ha presentado ninguna declaración de impuestos sobre el patrimonio o la herencia con el socio del Tratado, explique en su declaración por qué no se debía ninguna declaración en el extranjero.